En este caso del TFJA, un contribuyente impugnó un requerimiento de pago y embargo porque dijo no conocer varios créditos fiscales. La autoridad intentó defenderse diciendo que unos créditos estaban consentidos y otros sin efectos, pero falló en lo básico: no exhibió una de las resoluciones determinantes ni su notificación.
Fundamento clave: artículo 16, fracción II, de la LFPCA. Cuando el actor desconoce la resolución, la autoridad tiene la carga de acompañarla con su constancia de notificación. Si no lo hace, se afecta también el derecho a ampliar demanda del artículo 17, fracción III.
Traducción práctica: no te pueden dejar en indefensión y luego pretender embargarte.
Expediente 1283/25-03-02-1
Fecha None
Segunda Sala Regional en Sinaloa
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¿Qué significa que el desconocimiento del acto "voltee" la carga hacia la autoridad?
En un juicio de nulidad, la autoridad normalmente goza de una presunción de legalidad: se asume que sus actos están bien hechos hasta que se demuestre lo contrario. Pero esa presunción no es absoluta.
Cuando el contribuyente manifiesta expresamente que desconoce la resolución que originó el crédito, la balanza se invierte. Ya no es el particular quien tiene que probar que nunca lo notificaron; es la autoridad quien debe exhibir el documento y la constancia de que sí se notificó correctamente.
Esto tiene sentido práctico: nadie puede defenderse a fondo de un cobro si no conoce el acto que le dio origen. Exigir la resolución completa, y no solo el requerimiento de pago, protege el derecho de defensa antes de que se ejecute cualquier embargo.
El requerimiento de pago y el embargo, en términos simples
El requerimiento de pago es el paso en el que la autoridad fiscal exige al deudor que pague o compruebe que ya pagó, antes de actuar sobre su patrimonio. El embargo es la medida que sigue si no hay respuesta ni pago: la autoridad asegura bienes para garantizar el cobro.
Ambos actos dependen de que exista, de fondo, un crédito fiscal firme y correctamente notificado. Si esa base no se acredita, el requerimiento y el embargo quedan sin sustento, aunque en apariencia el trámite se vea correcto.
Qué puede hacer el contribuyente afectado
Si llega un requerimiento de pago o un embargo por un crédito que no se reconoce, lo primero es manifestarlo por escrito de forma clara y puntual. No basta con decir "no estoy de acuerdo"; hay que señalar expresamente que se desconoce la resolución de origen.
Esa manifestación traslada a la autoridad la obligación de exhibir cada resolución determinante junto con su constancia de notificación, crédito por crédito. Si la autoridad exhibe el documento apenas al contestar la demanda, ahí se abre la posibilidad de ampliar la demanda para combatirlo con argumentos frescos.
Conviene revisar cada crédito por separado. Que uno esté firme o "consentido" no contagia a los demás: cada uno necesita su propia notificación válida para poder cobrarse.
Errores comunes que debilitan la defensa
- No decir expresamente que se desconoce la resolución: si el escrito solo se queja del embargo, el juzgador puede entender que el crédito de fondo no se cuestiona.
- Tratar todos los créditos como un solo bloque, sin exigir la notificación de cada uno de manera individual.
- Dejar pasar el momento de ampliar la demanda cuando la autoridad exhibe tardíamente una resolución que antes no se conocía.
- Confundir que un crédito esté "consentido" con que haya sido notificado correctamente: son situaciones distintas y deben verificarse por separado.
Preguntas frecuentes
¿Qué debo hacer si recibo un requerimiento de pago o un embargo por un crédito que no reconozco?
Manifiéstalo por escrito de forma expresa, señalando que desconoces la resolución que dio origen al crédito. Eso traslada a la autoridad la carga de exhibir esa resolución junto con su constancia de notificación. Si no lo hace, el requerimiento y el embargo pueden quedar sin sustento.
¿Qué pasa si la autoridad dice que el crédito ya estaba "consentido"?
Que la autoridad lo afirme no basta por sí solo. Debe probarlo exhibiendo la resolución determinante y la constancia de su notificación. Si no lo hace respecto de alguno de los créditos reclamados, ese argumento de consentimiento no puede sostenerse frente a ese crédito en particular.
¿Puedo ampliar mi demanda si la autoridad exhibe la resolución hasta que contesta?
Sí. Cuando la autoridad presenta, apenas al contestar, una resolución que antes desconocías, la ley te permite ampliar la demanda para combatir ese documento nuevo. Es el momento de revisar si la notificación fue correcta y de plantear los argumentos que antes no pudiste hacer valer.
¿Es lo mismo el requerimiento de pago que el embargo?
No. El requerimiento de pago es el paso en que la autoridad exige pagar o comprobar el pago antes de actuar sobre el patrimonio del deudor. El embargo es la medida que sigue si no hay respuesta: la autoridad asegura bienes para garantizar el cobro del crédito.
¿Qué debo revisar si tengo varios créditos fiscales reclamados en un mismo requerimiento?
Revisa cada crédito por separado, porque no todos corren la misma suerte. Que uno esté firme o notificado correctamente no significa que los demás también lo estén; cada crédito necesita su propia resolución y su propia constancia de notificación para poder cobrarse válidamente.