En este caso del TFJA, un contribuyente impugnó un requerimiento de pago y embargo porque dijo no conocer varios créditos fiscales. La autoridad intentó defenderse diciendo que unos créditos estaban consentidos y otros sin efectos, pero falló en lo básico: no exhibió una de las resoluciones determinantes ni su notificación.
Fundamento clave: artículo 16, fracción II, de la LFPCA. Cuando el actor desconoce la resolución, la autoridad tiene la carga de acompañarla con su constancia de notificación. Si no lo hace, se afecta también el derecho a ampliar demanda del artículo 17, fracción III.
Traducción práctica: no te pueden dejar en indefensión y luego pretender embargarte.
Expediente 1283/25-03-02-1
Fecha None
Segunda Sala Regional en Sinaloa
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¿Qué significa que la autoridad deba "exhibir" la resolución determinante?
Antes de cobrar un crédito fiscal, la autoridad tuvo que haber dictado un acto que lo determine: una resolución donde explica de dónde sale la deuda y cuánto se debe. Ese documento no es un simple trámite interno.
Es la base que permite al contribuyente saber por qué se le cobra y, en su caso, defenderse. Si la autoridad pretende ejecutar un requerimiento de pago o un embargo sin mostrar esa resolución (y sin probar que fue notificada), el acto de cobro queda sin sustento, aunque el crédito exista en los registros del fisco.
La carga recae en la autoridad, no en el contribuyente
Cuando el afectado dice, desde el primer momento procesal, que desconoce la resolución, no le corresponde a él demostrar que nunca la recibió. Es la autoridad quien debe presentarla junto con la constancia de su notificación. Si no lo hace, esa omisión juega en su contra.
Aplicación práctica para quien recibe un requerimiento o un embargo
Si te notifican un requerimiento de pago o se traba un embargo sobre bienes o cuentas y no reconoces alguno de los créditos que se ejecutan, dilo con claridad y por escrito desde tu primera actuación en el expediente. Guardar silencio puede interpretarse como que sí conocías el acto.
Pide que la autoridad exhiba la resolución determinante y la constancia de su notificación. Si el expediente llega al juicio de nulidad sin ese documento, ese vacío puede ser suficiente para que se declare ilegal el cobro.
Por qué también protege tu derecho a ampliar la demanda
Si la autoridad exhibe la resolución hasta que ya se presentó la demanda, la ley da al contribuyente la oportunidad de ampliarla para combatir ese documento nuevo. Por eso, cuando la autoridad omite acompañarla desde el inicio, no solo debilita su defensa, también afecta este derecho posterior del particular.
Errores comunes que conviene evitar
- No manifestar expresamente el desconocimiento de la resolución al presentar la demanda o promoción; el silencio se puede leer como aceptación tácita del acto.
- Confundir el argumento de desconocimiento con una simple queja informal; debe plantearse de manera clara y oportuna dentro del juicio, no después.
- Dejar pasar el plazo para ampliar la demanda cuando la autoridad exhibe, ya avanzado el juicio, documentos que antes no se conocían.
- Aceptar sin más el argumento de la autoridad de que el crédito "está consentido"; esa afirmación no sustituye su obligación de exhibir la resolución y acreditar la notificación.
- No solicitar copias certificadas de las actuaciones desde que se recibe el requerimiento o el embargo, lo que después dificulta acreditar el desconocimiento ante el tribunal.
Preguntas frecuentes
¿Qué es la "resolución determinante" de un crédito fiscal?
Es el documento donde la autoridad fiscal fija formalmente el crédito a cargo del contribuyente: de dónde proviene y por qué monto. Sin ese documento, la autoridad no tiene base para exigir el pago ni para embargar bienes o cuentas.
Recibí un requerimiento de pago o un embargo y no reconozco el crédito, ¿qué hago?
Manifiéstalo por escrito desde tu primera oportunidad en el expediente, señalando que desconoces la resolución que originó el crédito. Pide que la autoridad la exhiba junto con la constancia de su notificación.
¿Qué pasa si la autoridad nunca exhibe esa resolución en el juicio?
Puede lograrse que el requerimiento de pago o el embargo se declaren ilegales, porque la autoridad no cumplió con acreditar que el crédito existe y que fue notificado correctamente al contribuyente.
Si la autoridad dice que el crédito ya "está consentido", ¿eso basta para cobrarlo?
No necesariamente. Aunque la autoridad sostenga que el contribuyente consintió el crédito, sigue teniendo la obligación de exhibir la resolución y la constancia de notificación cuando el afectado manifiesta desconocerla.
¿Por qué importa el derecho a ampliar la demanda en estos casos?
Porque si la autoridad exhibe documentos nuevos, como la resolución determinante, ya iniciado el juicio, la ley permite al contribuyente ampliar su demanda para combatirlos. Omitir esa exhibición desde el inicio afecta este derecho de defensa.