Un contribuyente en Sinaloa impugnó resoluciones de la Dirección de Recaudación del SAT estatal argumentando que desconocía por completo los actos. La autoridad pidió sobreseimiento pero no exhibió ni las resoluciones ni las constancias de notificación al contestar la demanda.
La Segunda Sala Regional en Sinaloa analizó el artículo 16 fracción II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y determinó que la autoridad incumplió su carga probatoria. Esto impidió al contribuyente ejercer su derecho a ampliar la demanda y defenderse, violando los artículos 14 y 16 constitucionales.
Resultado: las causales de improcedencia fueron rechazadas. El juicio es procedente.
Lección: las autoridades no pueden actuar en la oscuridad. Deben cumplir con las formalidades o sus actos quedan vulnerables.
Expediente 1176/25-03-02-1 - Segunda Sala Regional en Sinaloa
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¿Qué significa "desconocer" un crédito fiscal?
En el juicio de nulidad, cuando una persona afirma que nunca fue notificada de una resolución fiscal, no le corresponde a ella demostrar ese hecho negativo.
Es la autoridad quien debe exhibir, al contestar la demanda, tanto el acto reclamado como la constancia que acredite cómo, cuándo y a quién se notificó. Si no lo hace, el tribunal puede tener por ciertos los hechos que el contribuyente afirmó desconocer.
Aplicación práctica para la persona afectada
Si una persona se entera de un crédito fiscal por vías indirectas (un embargo, una retención bancaria, un requerimiento posterior) y nunca recibió la notificación original, puede acudir al juicio de nulidad manifestando expresamente ese desconocimiento.
Esa manifestación no es un simple trámite: activa una consecuencia procesal concreta. Obliga a la autoridad demandada a exhibir el expediente administrativo completo junto con su contestación, incluyendo las constancias de notificación.
Cuando la autoridad omite esa carga, se abre para el contribuyente la posibilidad de ampliar su demanda una vez que conoce el contenido real del acto y de la notificación (o su ausencia). Negar esa oportunidad, como ocurrió en el caso analizado, se traduce en una violación a las garantías de audiencia y debido proceso.
Errores comunes a evitar
- No manifestar expresamente el desconocimiento del acto: si la demanda no lo dice con claridad, la autoridad puede alegar que el punto no fue controvertido.
- Dejar pasar el plazo legal para promover el juicio de nulidad pensando que "como no me notificaron, el plazo no corre"; esa defensa debe hacerse valer dentro del juicio, no fuera de él.
- No solicitar copia del expediente administrativo o de las constancias de notificación una vez que la autoridad las exhiba, para verificar si en verdad cumplen los requisitos legales.
- Suponer que basta con que la autoridad pida el sobreseimiento para que el juicio termine; el sobreseimiento no opera automáticamente si la autoridad no acredita los hechos en que lo sustenta.
- No dar seguimiento a la ejecución de la sentencia favorable: ganar el juicio de nulidad no borra por sí solo el crédito si no se gestiona correctamente su cumplimiento ante la autoridad.
En síntesis, la fuerza de este tipo de casos no está en discutir el fondo del crédito, sino en exigir que quien afirma haber notificado lo pruebe con documentos, no con presunciones.