En el expediente 1856/25-12-01-7, un contribuyente demandó la nulidad de un oficio que negó la prescripción de créditos fiscales. Después, la autoridad alegó improcedencia con base en reformas publicadas el 16 de octubre de 2025. ¿Detalle clave? La demanda entró desde el 8 de julio de 2025.
La Primera Sala Regional en Puebla sostuvo que esas reformas no podían aplicarse retroactivamente en perjuicio del actor. Punto central: no se te puede quitar una vía de defensa ya iniciada. Fundamento clave: artículos 8 y 9 LFPCA, artículo 3, fracción V, de la Ley Orgánica del TFJA y tesis VI.2o. J/140.
Expediente 1856/25-12-01-7
Fecha None
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¿Qué significa la irretroactividad de la ley en este caso?
Cuando una persona presenta una demanda, la ley vigente en ese momento queda, en cierto sentido, congelada para ese caso. El principio de irretroactividad protege esa "fotografía": nadie puede cambiarle las reglas a mitad del camino si eso perjudica a quien ya inició su defensa.
Esto no significa que las reformas nunca se apliquen. Significa que, salvo excepciones muy claras, rigen hacia adelante, para casos futuros, no para pleitos que ya estaban en curso antes de que esa reforma existiera.
La prescripción de créditos fiscales, en términos simples
La prescripción fiscal es el mecanismo por el cual un crédito que la autoridad le cobra a un contribuyente puede dejar de ser exigible si esa autoridad se tarda demasiado en ejercer su facultad de cobro. No borra la deuda de forma automática: normalmente debe reconocerse mediante una resolución expresa.
Por eso, cuando la autoridad niega esa prescripción a través de un oficio, el contribuyente tiene derecho a impugnarlo ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
El juicio contencioso administrativo como vía de defensa
Este juicio es la herramienta procesal que permite a una persona o empresa pedirle a un órgano jurisdiccional que revise, y en su caso anule, un acto de una autoridad administrativa. A diferencia de un recurso resuelto por la propia autoridad, aquí decide un tribunal independiente de ella.
Qué implica esto en la práctica para quien enfrenta al fisco
Para el contribuyente, el mensaje práctico es tranquilizador: la fecha en que se presenta la demanda importa y queda protegida frente a cambios legales posteriores. Si la autoridad intenta usar una reforma nueva para tumbar el caso, ese argumento puede rechazarse.
- El derecho de defensa ya ejercido no desaparece por un cambio legal posterior a la presentación de la demanda.
- Quien alega que una reforma sí debe aplicarse a un juicio en curso tiene que sustentarlo; no basta con invocarla de manera genérica.
- Conviene conservar y acreditar con toda claridad la fecha exacta de presentación de la demanda, porque de ahí depende qué normas rigen el caso.
Errores comunes que conviene evitar
- Asumir que toda reforma nueva aplica automáticamente a juicios ya iniciados, sin analizar si existe un problema de retroactividad de por medio.
- No alegar expresamente la irretroactividad cuando la autoridad invoca una reforma posterior; el punto debe plantearse de forma explícita dentro del juicio, no darse por sentado.
- Descuidar la prueba de la fecha de presentación de la demanda, que es precisamente el dato que definió el resultado en este tipo de casos.
- Confundir la prescripción con otras figuras similares, como la caducidad, que tienen efectos y reglas distintas dentro del procedimiento fiscal.
- Para quienes acompañan a contribuyentes como postulantes ante el TFJA, conviene revisar desde el escrito inicial qué normas estaban vigentes el día de la presentación, para anticipar este tipo de defensa.
Preguntas frecuentes
Si presenté mi demanda antes de que saliera una reforma, ¿esa reforma me puede perjudicar?
En principio no. Como muestra este caso, si la demanda ya estaba presentada antes de que la reforma se publicara, el tribunal puede rechazar que esa nueva norma se aplique en tu contra, porque no se te puede quitar una vía de defensa que ya habías iniciado.
¿Qué es la prescripción de créditos fiscales?
Es la posibilidad de que un crédito fiscal deje de ser exigible cuando la autoridad tarda demasiado en cobrarlo. En el caso del post, el contribuyente demandó precisamente porque la autoridad le negó, mediante un oficio, que ese crédito ya estuviera prescrito.
¿Qué es el juicio contencioso administrativo?
Es el procedimiento ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa mediante el cual una persona pide que se revise y, si procede, se anule un acto de una autoridad, como el oficio que negó la prescripción en este caso.
¿Por qué importa tanto la fecha en que se presentó la demanda?
Porque, según lo resuelto por la Sala, esa fecha determina qué reglas rigen el juicio. En este caso la demanda se presentó antes de que existiera la reforma, así que el tribunal consideró que no podía usarse en contra del contribuyente.
¿Puede la autoridad fiscal usar cualquier reforma nueva para cerrar un juicio ya iniciado?
No de forma automática. Este caso muestra que un tribunal puede rechazar ese intento cuando la reforma se aplicaría de manera retroactiva y en perjuicio de quien ya ejercía su defensa antes de que esa reforma existiera.