⚖️ TIPICIDAD: Principio del Derecho Penal Aplicable a Sanciones Fiscales
📋 Exp: 1563/19-14-01-8 | Sala Regional Pacífico TFJA - 21 feb 2020
🔍 EL CASO:
Persona moral con fines no lucrativos
(Asociación de profesionistas)
MULTA: $15,280.00
Motivo: "No expedir CFDI por operaciones con público en general"
Periodo: ENE-SEP 2019
Fundamento: Art. 83 fracc. VII y 84 fracc. IV CFF
❌ DOBLE VICIO:
1️⃣ FALTA DE PRUEBA:
Contribuyente negó lisa y llanamente realizar operaciones con público en general
Autoridad NO probó hechos
Se destruye presunción legalidad
2️⃣ FALTA DE TIPICIDAD:
Art. 83 fracc. VII CFF sanciona:
"NO EXPEDIR, NO ENTREGAR CFDI a CLIENTES"
Autoridad sancionó por:
"No expedir CFDI GLOBAL"
⚠️ PROBLEMA:
→ CFDI individual: se entrega a CLIENTES
→ CFDI global: se envía al SAT (no a clientes)
→ Naturaleza jurídica DIFERENTE
→ NO encuadra en el tipo
🏆 RESOLUCIÓN:
✅ NULIDAD LISA Y LLANA
Conducta carece de tipicidad
💡 CRITERIO FUNDAMENTAL:
🔑 JURISPRUDENCIA P./J. 100/2006 SCJN:
"TIPICIDAD. El principio normalmente referido a materia penal ES APLICABLE A INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS"
Exigencias:
→ Conducta debe ENCUADRAR EXACTAMENTE en hipótesis normativa
→ NO ampliar por analogía o mayoría razón
→ Predeterminación normativa CLARA y PRECISA
📌 ALCANCES PRÁCTICOS:
✓ Tipicidad del derecho penal → aplicable a sanciones fiscales
✓ Encuadramiento exacto → prohibida analogía
✓ Negativa lisa y llana → carga prueba a autoridad
✓ CFDI individual ≠ CFDI global (naturaleza distinta)
✓ Claridad en tipos → seguridad jurídica
LECCIÓN: No basta que conducta sea "similar" a la prevista en ley. Debe encuadrar EXACTAMENTE en el tipo normativo. Las sanciones fiscales requieren misma precisión que las penales.
¿Tu experiencia con aplicación del principio de tipicidad en sanciones fiscales?
#DerechoFiscal #TFJA #Tipicidad #SancionesFiscales #CFDI #CFF #GarantíasConstitucionales #DerechoPenal #DefensaFiscal #SeguridadJurídica #México
📋 Exp: 1563/19-14-01-8 | Sala Regional Pacífico TFJA - 21 feb 2020
🔍 EL CASO:
Persona moral con fines no lucrativos
(Asociación de profesionistas)
MULTA: $15,280.00
Motivo: "No expedir CFDI por operaciones con público en general"
Periodo: ENE-SEP 2019
Fundamento: Art. 83 fracc. VII y 84 fracc. IV CFF
❌ DOBLE VICIO:
1️⃣ FALTA DE PRUEBA:
Contribuyente negó lisa y llanamente realizar operaciones con público en general
Autoridad NO probó hechos
Se destruye presunción legalidad
2️⃣ FALTA DE TIPICIDAD:
Art. 83 fracc. VII CFF sanciona:
"NO EXPEDIR, NO ENTREGAR CFDI a CLIENTES"
Autoridad sancionó por:
"No expedir CFDI GLOBAL"
⚠️ PROBLEMA:
→ CFDI individual: se entrega a CLIENTES
→ CFDI global: se envía al SAT (no a clientes)
→ Naturaleza jurídica DIFERENTE
→ NO encuadra en el tipo
🏆 RESOLUCIÓN:
✅ NULIDAD LISA Y LLANA
Conducta carece de tipicidad
💡 CRITERIO FUNDAMENTAL:
🔑 JURISPRUDENCIA P./J. 100/2006 SCJN:
"TIPICIDAD. El principio normalmente referido a materia penal ES APLICABLE A INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS"
Exigencias:
→ Conducta debe ENCUADRAR EXACTAMENTE en hipótesis normativa
→ NO ampliar por analogía o mayoría razón
→ Predeterminación normativa CLARA y PRECISA
📌 ALCANCES PRÁCTICOS:
✓ Tipicidad del derecho penal → aplicable a sanciones fiscales
✓ Encuadramiento exacto → prohibida analogía
✓ Negativa lisa y llana → carga prueba a autoridad
✓ CFDI individual ≠ CFDI global (naturaleza distinta)
✓ Claridad en tipos → seguridad jurídica
LECCIÓN: No basta que conducta sea "similar" a la prevista en ley. Debe encuadrar EXACTAMENTE en el tipo normativo. Las sanciones fiscales requieren misma precisión que las penales.
¿Tu experiencia con aplicación del principio de tipicidad en sanciones fiscales?
#DerechoFiscal #TFJA #Tipicidad #SancionesFiscales #CFDI #CFF #GarantíasConstitucionales #DerechoPenal #DefensaFiscal #SeguridadJurídica #México