El Tribunal Federal de Justicia Administrativa acaba de sentar un precedente crucial:
✅ Los gastos médicos SON deducciones personales – No necesitan ser "estrictamente indispensables" para tu actividad profesional
✅ El SAT confundió los tipos de deducciones – Aplicó requisitos de deducciones estructurales a deducciones personales (Art. 151 fracción I de la Ley del ISR)
✅ Sentencia de plena jurisdicción – El Tribunal no solo anuló la resolución, sino que RECONOCIÓ el derecho subjetivo a la devolución completa
✅ No se puede mejorar la fundamentación en juicio – La autoridad no puede agregar nuevos argumentos en la contestación de demanda
Este caso demuestra que conocer la diferencia entre deducciones estructurales y personales puede significar miles de pesos en tu bolsillo.
Expediente 456/25-50-23-3 | 21 de noviembre de 2025
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¿Qué es una deducción personal y por qué se distingue de las deducciones del negocio?
La ley reconoce dos tipos de gastos que un contribuyente puede restar de sus ingresos. Unos son los que resultan necesarios para producir la actividad económica del contribuyente, es decir, los costos de operar un negocio o ejercer una profesión.
Los otros son las deducciones personales: gastos de salud, entre otros, que la ley permite disminuir sin importar si la persona obtiene ingresos por sueldos, honorarios o actividad empresarial. Su fundamento no es la necesidad del negocio, sino aliviar la carga fiscal de quien enfrenta gastos familiares o médicos.
Por eso, exigir que un gasto médico sea "indispensable" para la actividad profesional del contribuyente mezcla dos lógicas distintas. Ese requisito pertenece a las deducciones ligadas al negocio, no a las personales.
Qué significa esto para la persona que presenta su declaración anual
Cuando alguien deduce gastos médicos propios o de sus dependientes económicos y solicita la devolución del saldo a favor resultante, la autoridad debe evaluar ese gasto conforme a las reglas de las deducciones personales.
Si la autoridad rechaza o reduce la devolución argumentando que el gasto no fue indispensable para el trabajo o negocio del contribuyente, ese argumento parte de una premisa equivocada, como lo muestra el precedente comentado.
Esto no significa que el gasto médico quede exento de comprobación. El contribuyente debe conservar los comprobantes fiscales que acrediten el pago y la relación del gasto con su persona o sus dependientes económicos, aunque no tenga que demostrar que era necesario para generar ingresos.
La autoridad no puede corregir sobre la marcha su motivación
Otro punto relevante del caso es que la autoridad fiscal no puede, ya iniciado el juicio, presentar razones distintas a las que expuso al momento de negar la devolución.
Esta regla protege al contribuyente porque le permite conocer, desde el principio, los motivos reales de la negativa y defenderse de ellos, sin que la autoridad amplíe su justificación después de que el asunto llegó al tribunal.
Errores comunes que conviene evitar
- Aceptar sin cuestionar una negativa de devolución que exige "indispensabilidad" para un gasto que en realidad es una deducción personal.
- No conservar los comprobantes fiscales del gasto médico ni la evidencia del vínculo con el contribuyente o sus dependientes económicos.
- Dejar vencer el plazo para impugnar la negativa, en lugar de acudir oportunamente al juicio de nulidad.
- Pasar por alto cuando la autoridad intenta justificar su negativa con argumentos nuevos que no expuso en la resolución original.
- Confundir, al elaborar la declaración anual, las deducciones personales con las deducciones propias de la actividad empresarial o profesional.
Tanto los contribuyentes como los postulantes que los asesoran ganan al identificar desde el inicio esta distinción: evita negativas de devolución basadas en un requisito que no corresponde a la deducción reclamada.
Preguntas frecuentes
¿Mis gastos médicos tienen que ser necesarios para mi trabajo para poder deducirlos?
No. Los gastos médicos son una deducción personal, y este tipo de deducción no exige demostrar que el gasto fue indispensable para tu actividad profesional o empresarial. Ese requisito de indispensabilidad corresponde a otra categoría de deducciones, no a la personal, según el criterio del tribunal.
¿Qué debo hacer si el SAT me niega la devolución de mi saldo a favor por mis gastos médicos?
Revisa si el motivo de la negativa exige que el gasto haya sido indispensable para tu actividad económica. Si es así, ese argumento puede ser incorrecto conforme al precedente comentado, y puedes impugnar la resolución ante el tribunal correspondiente dentro de los plazos legales.
¿Puedo perder mi deducción de gastos médicos si no compruebo que era indispensable?
No debería, porque la indispensabilidad no es un requisito de las deducciones personales. Sin embargo, sí necesitas conservar los comprobantes fiscales que acrediten el gasto y su relación contigo o con tus dependientes económicos, pues eso es un requisito distinto al de indispensabilidad.
¿La autoridad puede cambiar sus razones una vez que el caso está en el tribunal?
De acuerdo con lo resuelto en este caso, no. La autoridad debe sostenerse en los motivos que expuso al emitir su resolución original y no puede mejorar ni ampliar su fundamentación durante el juicio para justificar mejor la negativa, ni presentar razones nuevas que no dio a conocer antes.
¿Qué gana el contribuyente cuando el tribunal reconoce su "derecho subjetivo" a la devolución?
Significa que el tribunal no solo anula la resolución equivocada del SAT, sino que además reconoce que el contribuyente tiene derecho a recibir la devolución completa del impuesto, sin necesidad de que la autoridad vuelva a analizar el caso desde cero.