En SLP le cayeron casi 37 mil pesos a una contribuyente por no presentar declaraciones por internet. La autoridad se enojó… pero se le olvidó escribir correctamente por qué tenía que ser por electrónico. Citó artículos que hablaban de “oficinas” y ya. Error fatal.
El TFJA dijo: “Esto viola el artículo 16 de la Constitución y el 38-IV del Código Fiscal”. Nulidad total de las dos multas.
El magistrado fue clarísimo: las autoridades deben decirte con precisión la ley y los hechos. No pueden llegar con multas vagas.
Si estás pasando por algo parecido, revisa muy bien la fundamentación de tu multa. A veces la forma es más importante que el fondo.
**Expediente:** 2242/25-25-01-3
**Sala:** San Luis Potosí
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¿Qué es la fundamentación y motivación de un acto de autoridad?
El artículo 16 constitucional exige que toda autoridad, al emitir un acto que afecte a una persona, cite con exactitud la norma legal aplicable y explique por qué los hechos concretos encuadran en ella. No basta con mencionar una ley de forma genérica.
A esto se le conoce como fundamentación (citar la norma correcta) y motivación (explicar el porqué del caso). Son dos exigencias distintas, pero deben cumplirse juntas para que un acto sea válido.
Por qué la forma puede pesar más que el fondo
Como se ve en el caso relatado, el hecho de que la contribuyente sí haya incurrido en la infracción no salva a la autoridad de fundamentar correctamente su multa. Si el oficio cita artículos que no explican con precisión por qué era obligatorio el medio electrónico, el acto queda viciado desde su origen.
Esta clase de vicio se llama "vicio de forma". A diferencia de discutir si la infracción existió o no (el fondo), aquí lo que se ataca es cómo la autoridad construyó y notificó su decisión.
Aplicación práctica para quien recibe una multa
Antes de pagar cualquier multa fiscal, conviene revisar el oficio completo: qué artículo cita la autoridad, si transcribe el texto legal aplicable y si explica de manera clara por qué esa norma corresponde a la conducta que se sanciona.
Si la fundamentación es genérica, ambigua o remite a disposiciones que no encajan con el hecho concreto (como ocurrió con las referencias a "oficinas" en un trámite que debía hacerse por internet), existe una posibilidad real de impugnar el acto ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
Conservar el oficio original, la notificación y cualquier constancia de presentación de declaraciones es clave para sustentar la impugnación.
Errores comunes a evitar
- Pagar la multa de inmediato asumiendo que, como sí se cometió la infracción, ya no hay nada que hacer.
- No leer con detalle el oficio para verificar si la autoridad realmente fundamentó y motivó la sanción.
- Dejar pasar el plazo legal para impugnar por desconocer que existe esta vía.
- Confundir la nulidad por vicio de forma con una absolución sobre el fondo del asunto, cuando en realidad la autoridad puede volver a emitir el acto correctamente fundado.
Consultar con un asesor legal especializado en materia fiscal y administrativa antes de que venza el plazo es la mejor forma de no perder esta oportunidad de defensa.
Preguntas frecuentes
Si de verdad no presenté mi declaración por internet, ¿aun así puedo ganarle a la multa?
Sí. Como muestra el caso, aunque la infracción haya ocurrido, si la autoridad no fundamentó ni motivó correctamente el oficio de la multa, el Tribunal puede anularla por ese vicio de forma, sin necesidad de que se discuta si cometiste o no la falta.
¿Qué significa que una multa esté "indebidamente fundada y motivada"?
Significa que la autoridad no citó con precisión la ley aplicable ni explicó claramente por qué los hechos correspondían a esa norma. El artículo 16 constitucional exige ambas cosas para que un acto de autoridad sea válido.
Si me anulan la multa, ¿ya no debo nada?
La nulidad ataca la forma en que se emitió la sanción, no necesariamente confirma que no había obligación de fondo. La autoridad podría, en algunos casos, corregir el vicio y volver a notificar el acto ya bien fundamentado.
¿Qué debo revisar en el oficio de mi multa antes de pagarla?
Verifica que el oficio cite con exactitud el artículo aplicable y explique por qué tu conducta encuadra en él. Si solo hace referencias genéricas, como mencionar "oficinas" sin justificar el uso obligatorio de medios electrónicos, puede tratarse de una fundamentación deficiente.
¿Qué es el TFJA y por qué resuelve este tipo de casos?
El Tribunal Federal de Justicia Administrativa es el órgano que revisa la legalidad de los actos de autoridades fiscales y administrativas, como el SAT. Ante él se puede impugnar una multa cuando se considera que fue emitida sin la debida fundamentación.