Una comercializadora de aguacate pidió la devolución de su saldo a favor del ISR por más de $**, pero el SAT le negó una parte importante argumentando algo sorprendente: "Si compras el aguacate cuando todavía está en el árbol, entonces el servicio de corte es PARTE DE TU ACTIVIDAD y no puedes subcontratarlo".
✅ Lo que el Tribunal Federal decidió:
El SAT no fundamentó correctamente su competencia
Se excedió del plazo legal de 40 días para devolver, por lo que DEBE PAGAR INTERESES
Declaró nulidad para efectos: la autoridad debe volver a resolver motivando correctamente
✅ El debate central: ¿El "corte de aguacate" forma parte de la actividad de "comercialización" o es un servicio especializado deducible?
✅ La trampa fiscal: Aunque la empresa contrató proveedores con registro REPSE (legal), el SAT argumentó que como sus ingenieros visitan los huertos para verificar calidad, entonces el corte "está inmerso en su proceso productivo".
✅ La lección: La línea entre lo que es tu actividad preponderante y lo que puedes subcontratar es MÁS DELGADA de lo que crees.
Expediente: 9789/25-17-08-4
Fecha: 7 de enero de 2026
Esta sentencia redefine los límites de la subcontratación en agronegocios. Si tu empresa realiza visitas de supervisión, ¿ya estás "ejecutando" esa actividad?
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¿Qué significa una "nulidad para efectos"?
Cuando el Tribunal declara nulidad "para efectos" (y no una nulidad lisa y llana), no está ordenando que se pague la devolución de forma automática. Está devolviendo el expediente al SAT para que emita una nueva resolución, esta vez fundando y motivando correctamente su competencia.
En la práctica esto significa que la comercializadora ganó una batalla, no la guerra: el SAT puede volver a negar la devolución, siempre que esta vez explique bien por qué considera que el corte de aguacate es parte de la actividad de la empresa y no un servicio subcontratable.
El papel del REPSE en este tipo de disputas
El Registro de Prestadoras de Servicios Especializados (REPSE) certifica que quien presta un servicio subcontratado está autorizado para hacerlo de forma legal. Tener un proveedor registrado en REPSE es un requisito formal, pero como muestra este caso, no es suficiente por sí solo.
La autoridad fiscal puede mirar más allá del papel: si en los hechos la empresa dirige, supervisa de cerca o hace indispensable ese servicio para su operación diaria, puede argumentar que el servicio "subcontratado" en realidad forma parte de la actividad propia del contribuyente.
Qué implica esto para una empresa en situación similar
- El contrato con el proveedor de servicios especializados debe reflejar con claridad que este último dirige y ejecuta el trabajo, no solo que factura por él.
- Las visitas de "control de calidad" a los huertos o a la materia prima deben documentarse como verificación de lo que se compra, evitando que parezcan instrucciones sobre cómo debe ejecutarse el corte.
- El expediente que se presenta ante el SAT al solicitar la devolución debe anticipar este argumento y explicar, desde el inicio, por qué el corte no es parte del giro de comercialización.
Errores comunes a evitar
- Confiar solo en el registro REPSE. Es necesario, pero la autoridad puede analizar la operación real más allá del papel.
- Dar por hecho la devolución tras ganar el juicio. Una nulidad para efectos reabre el procedimiento; no garantiza que el SAT autorice el monto solicitado.
- No distinguir entre supervisar la calidad del insumo y dirigir la ejecución del servicio. Esta línea es, precisamente, la que discute el SAT en este caso.
- Pasar por alto el cómputo de intereses cuando la autoridad se excede del plazo legal para resolver: es un derecho del contribuyente que debe hacerse valer expresamente.
Preguntas frecuentes
¿La empresa ya va a recibir su devolución de ISR?
No de forma automática. El Tribunal declaró nulidad para efectos, lo que significa que el SAT debe emitir una nueva resolución fundando correctamente su competencia. El SAT podría volver a negar la devolución si esta vez motiva bien su decisión.
¿Por qué el SAT dice que el corte de aguacate no se puede subcontratar?
Porque considera que, si la empresa compra el aguacate mientras aún está en el árbol, el corte forma parte de su propia actividad de comercialización y no puede tratarse como un servicio especializado subcontratado a un tercero.
¿De qué sirvió tener proveedores con registro REPSE si de todas formas el SAT negó la devolución?
El registro REPSE acredita que el proveedor puede prestar servicios especializados de forma legal, pero el SAT argumentó que, por las visitas de los ingenieros de la empresa a los huertos, el corte seguía inmerso en su proceso productivo, más allá del registro formal.
¿Qué hizo mal el SAT según el Tribunal?
El Tribunal encontró que el SAT no fundamentó correctamente su competencia y que se excedió del plazo legal de 40 días para resolver la devolución, por lo que además deberá pagar intereses.
¿Qué son los intereses que debe pagar el SAT?
Son un pago adicional que la autoridad debe cubrir cuando se tarda más del plazo legal en resolver una solicitud de devolución. En este caso, el Tribunal determinó que el SAT excedió ese plazo, por lo que deberá pagar intereses sobre el monto correspondiente.