Multa mal fundada: cómo ganarle al SAT en SLP

✍️ Por Dr. Rafael Alejandro Tapia Sánchez · Juez de Distrito y Doctor en Derecho

¿Sabías que puedes ganarle al fisco aunque sí hayas cometido la infracción? Solo porque la multa estaba mal hecha.
En SLP le cayeron casi 37 mil pesos a una contribuyente por no presentar declaraciones por internet. La autoridad se enojó… pero se le olvidó escribir correctamente por qué tenía que ser por electrónico. Citó artículos que hablaban de “oficinas” y ya. Error fatal.
El TFJA dijo: “Esto viola el artículo 16 de la Constitución y el 38-IV del Código Fiscal”. Nulidad total de las dos multas.
El magistrado fue clarísimo: las autoridades deben decirte con precisión la ley y los hechos. No pueden llegar con multas vagas.
Si estás pasando por algo parecido, revisa muy bien la fundamentación de tu multa. A veces la forma es más importante que el fondo.
**Expediente:** 2242/25-25-01-3
**Sala:** San Luis Potosí
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¿En qué consiste la indebida fundamentación de una multa?

Cuando la autoridad fiscal impone una sanción, no basta con citar "algún" artículo de la ley. Debe señalar con precisión el fundamento exacto que le da competencia y las razones (motivación) por las que ese fundamento aplica al caso concreto.

Si la autoridad cita una norma que regula una situación distinta a la que en realidad ocurrió —por ejemplo, referirse a un supuesto sobre "oficinas" cuando el trámite en discusión es electrónico— existe una discordancia entre el fundamento invocado y los hechos. Esa discordancia fue precisamente lo que llevó a anular las multas en el caso relatado.

Por qué se exige este cuidado a la autoridad

La garantía de legalidad busca que ninguna persona quede a merced de una autoridad que actúe de manera imprecisa o arbitraria. Al obligarla a fundamentar y motivar cada acto, se permite que el particular sepa con exactitud por qué se le sanciona y pueda defenderse oportunamente.

Qué puede hacer la persona afectada por una multa similar

Ante una multa fiscal, lo primero es obtener la resolución completa y leer con cuidado qué artículos invoca la autoridad como sustento.

• Comparar el texto de cada artículo citado contra los hechos que describe la resolución: ¿el supuesto de la norma coincide realmente con la situación del contribuyente?
• Verificar si la autoridad explica, con razonamiento propio, por qué ese artículo aplica al caso (motivación), y no solo lo transcribe.
• Acudir con un profesional del derecho para valorar si conviene promover un juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, como ocurrió en el caso relatado.
• Cuidar los plazos legales para impugnar, pues aun la mejor defensa de fondo pierde valor si se presenta fuera de tiempo.

Vale la pena recordar que, como muestra este caso, la nulidad puede lograrse aunque la conducta señalada (no presentar la declaración por el medio correcto) efectivamente haya ocurrido. El problema no fue el fondo del asunto, sino la forma en que la autoridad justificó la sanción.

Errores comunes que debe evitar quien recibe una multa

• No impugnar por falta de tiempo o desánimo. Muchas multas se vuelven firmes simplemente porque la persona nunca revisó si estaban bien fundadas.
• Pagar de inmediato sin analizar la resolución. Pagar puede interpretarse como conformidad y cerrar la puerta a una defensa posterior.
• Confundir "citar un artículo" con "fundamentar correctamente". Que la resolución mencione una ley no significa que la haya aplicado de forma adecuada al caso concreto.
• Pasar por alto que puede haber más de una multa en la misma resolución. Cada sanción debe analizarse y, en su caso, impugnarse por separado, pues los vicios pueden repetirse o variar entre una y otra.
• Esperar a que la autoridad "reconsidere" por buena voluntad. Corregir una multa mal fundada normalmente requiere un medio de defensa formal, no una simple solicitud administrativa.

Preguntas frecuentes

Si ya cometí la infracción (no presenté la declaración a tiempo), ¿de todos modos puedo ganar el caso?

Sí. Como muestra el caso relatado, el Tribunal puede anular la multa aunque la conducta sancionada haya ocurrido, si la autoridad no fundamentó y motivó correctamente su resolución. El vicio de forma es independiente de si el contribuyente cumplió o no con su obligación.

¿Qué quiere decir que la autoridad citó artículos sobre "oficinas" en un trámite electrónico?

Significa que el fundamento legal invocado por la autoridad correspondía a un supuesto distinto (trámites presenciales en oficinas) y no al trámite por internet que realmente estaba en discusión. Esa falta de correspondencia entre la norma citada y los hechos fue justamente lo que llevó a anular las multas.

¿Ante qué autoridad se resolvió este tipo de casos?

El caso relatado fue resuelto por el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA), en su Sala de San Luis Potosí. Este tribunal es la instancia especializada para impugnar, entre otros actos, las multas y resoluciones fiscales emitidas por autoridades como el SAT.

¿Cuánto puede costar no revisar bien la fundamentación de una multa?

En el caso relatado, la contribuyente enfrentaba multas por un monto aproximado de 37,000 pesos. Revisar con cuidado la fundamentación legal antes de pagar o dejar firme una multa puede significar la diferencia entre cubrir esa cantidad o lograr su anulación total.

¿Qué debo hacer si recibo una multa parecida del SAT?

Conviene leer con detalle qué artículos cita la resolución y si realmente corresponden a los hechos de tu caso, y acudir con un profesional del derecho para evaluar si procede impugnarla ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, tal como ocurrió en el caso descrito.