Fiscal · TFJA · · actualizado el 27 de julio de 2026
SAT pierde: notificación por estrados y responsabilidad
📋 Exp: 27586/23-17-12-1 | TFJA - 18 sep 2024
🔍 EL CASO:
SAT determinó responsabilidad solidaria contra una socia con 5% de acciones por $1,636,082.95
Intentó notificar por estrados sin dejar citatorio previo, argumentando que terceros informaron: "Se fue hace 3 años, vendió la casa"
🏆 RESOLUCIÓN:
✅ PARCIALMENTE FUNDADO
1️⃣ NOTIFICACIÓN ILEGAL (Doble vicio):
❌ Vicio #1: No se dejó citatorio Art. 137 CFF
→ Información de terceros puede ser INVEROSÍMIL
→ Puede reflejar ausencia TEMPORAL, no definitiva
→ Debió agotarse procedimiento personal
❌ Vicio #2: NO exhibió ACTA DE RETIRO
→ Solo presentó constancia de retiro
→ Sin acta formal: notificación ineficaz
2️⃣ RESPONSABILIDAD SOLIDARIA SIN CONTROL EFECTIVO:
❌ Autoridad NO acreditó "control efectivo" requerido por Art. 26-X CFF
🔑 Solo 5% de acciones ≠ Control efectivo
💡 CRITERIOS CLAVE:
🔹 "NO LOCALIZABLE" ≠ "NO LOCALIZADO"
→ NO LOCALIZABLE: Imposible encontrar, paradero desconocido (estrados sin citatorio)
→ NO LOCALIZADO: No estaba en ese momento pero es su domicilio (requiere citatorio)
🔹 CONTROL EFECTIVO (Art. 26-X CFF):
Se requiere acreditar al menos uno:
→ Facultades de DECISIÓN
→ Facultades de ADMINISTRACIÓN
→ Mayoría del CAPITAL SOCIAL
🔹 NO basta con:
→ Ser socio o accionista
→ Aparecer en escritura constitutiva
→ Tener participación minoritaria
📌 ALCANCE:
Este precedente:
Fortalece garantías de defensa en notificaciones
Requiere agotar Art. 137 CFF antes de estrados
Protege a socios minoritarios sin control efectivo
Exige a autoridad PROBAR el control efectivo con elementos objetivos
¿Tu opinión sobre estos criterios?
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¿Qué es la notificación por estrados y por qué es tan delicada?
La notificación por estrados es un mecanismo excepcional: la autoridad fiscal fija el documento en un lugar visible de sus oficinas (o en su página electrónica) en lugar de entregarlo en persona. Es válida solo cuando ya se agotaron, sin éxito, los medios de notificación personal.
Por eso el citatorio previo no es un simple trámite: es la garantía que obliga al notificador a intentar primero la vía personal, dejando aviso en el domicilio para que alguien espere al día siguiente. Saltarse ese paso, como ocurrió en el caso, deja a la persona sin oportunidad real de enterarse del procedimiento.
La frontera entre "no localizable" y "no localizado"
Esta distinción no es un tecnicismo menor. Si la persona simplemente no estaba en el domicilio en ese momento, sigue siendo "localizada" para efectos legales y tiene derecho al citatorio. Solo cuando el paradero es verdaderamente desconocido procede saltar directo a estrados.
- Dichos de vecinos o terceros ("se fue hace tiempo", "ya no vive ahí") no acreditan por sí solos que alguien sea ilocalizable.
- La autoridad debe documentar el intento personal con actas formales, no solo con constancias genéricas.
Responsabilidad solidaria: ser socio no es suficiente
Muchas personas creen que basta aparecer en el acta constitutiva de una empresa para responder con su patrimonio por las deudas fiscales de esta. El criterio distingue con claridad: la responsabilidad solidaria exige control efectivo real, no solo participación accionaria.
Esto protege particularmente a socios minoritarios o inversionistas pasivos que no toman decisiones ni administran la empresa, aunque figuren formalmente en documentos societarios.
Aplicación práctica para la persona afectada
Si a una persona le notifican por estrados una responsabilidad solidaria, lo primero es revisar el expediente administrativo completo: ¿existe citatorio previo? ¿existe acta de retiro firmada, o solo una constancia? La ausencia de cualquiera de los dos puede volver ineficaz toda la notificación.
En segundo lugar, conviene documentar el propio rol dentro de la empresa: contratos, actas de asamblea o poderes que muestren (o descarten) facultades reales de decisión o administración, más allá del porcentaje accionario.
Errores comunes a evitar
- Asumir que porque "ya pasó mucho tiempo" desde que se abandonó una sociedad, la responsabilidad desaparece sola: hay que impugnarla formalmente.
- No revisar si el domicilio donde se buscó a la persona era realmente el correcto o el vigente ante el propio SAT.
- Dar por válida una notificación por estrados sin exigir ver el expediente físico y verificar si existe citatorio y acta de retiro.
- Confundir "ser socio" con "tener control": son conceptos jurídicos distintos y la carga de probar el control corresponde a la autoridad, no a la persona señalada.
Preguntas frecuentes
¿Qué debo hacer si descubro tarde que me notificaron por estrados?
Conviene revisar cuanto antes el expediente administrativo para verificar si existió citatorio previo conforme al artículo 137 del Código Fiscal de la Federación y si hay acta de retiro (no solo constancia). Si faltan, la notificación puede impugnarse por ilegal, como ocurrió en este caso.
¿Ser socia o socio de una empresa me hace responsable de sus deudas fiscales?
No automáticamente. El criterio señala que la responsabilidad solidaria requiere que la autoridad acredite "control efectivo" —facultades de decisión, de administración o mayoría del capital social—, no solo aparecer en la escritura constitutiva o tener una participación minoritaria.
¿Qué diferencia hay entre estar "no localizable" y "no localizado"?
"No localizado" significa que la persona no estaba en su domicilio en ese momento, pero sigue siendo su domicilio conocido; en ese caso se requiere citatorio. "No localizable" implica paradero verdaderamente desconocido. Confundir ambos conceptos fue parte del vicio que detectó el tribunal.
¿Basta con que un vecino diga que ya no vivo ahí para que me notifiquen por estrados?
Según el criterio analizado, esa información de terceros puede ser poco confiable y reflejar solo una ausencia temporal, no definitiva. La autoridad debía agotar primero el procedimiento de notificación personal antes de recurrir a estrados.
¿Qué tiene que probar el SAT para cobrarme como responsable solidario?
Debe acreditar objetivamente que la persona tenía control efectivo de la empresa: facultades de decisión, facultades de administración o mayoría del capital social. No es suficiente con demostrar que la persona era accionista o socia.